2019-03-18
本次兩會(huì)期間，十一屆全國(guó)政協(xié)常委、全國(guó)人大代表、全聯(lián)新能源商會(huì)執(zhí)行會(huì)長(zhǎng)、通威集團(tuán)董事局劉漢元先生針對(duì)制定更具前瞻性的可再生能源發(fā)展目標(biāo)、減輕光伏產(chǎn)業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、釋放市場(chǎng)流動(dòng)性、降低水產(chǎn)行業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)等方面問(wèn)題提出相關(guān)的建議。
在《關(guān)于減輕光伏發(fā)電企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的建議》中，劉漢元表示，近年來(lái)，隨著化石能源的長(zhǎng)期開(kāi)采和使用，一方面資源的不可持續(xù)問(wèn)題已日益凸顯，另一方面全球氣候變暖、環(huán)境壓力不斷加大，空氣質(zhì)量問(wèn)題持續(xù)困擾著我國(guó)許多地區(qū)，加速推進(jìn)新一輪能源革命已迫在眉睫。與此同時(shí)，以光伏為代表的可再生能源，已經(jīng)具備了快速發(fā)展、實(shí)現(xiàn)能源根本轉(zhuǎn)型的總體條件。
劉漢元指出，長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)光伏產(chǎn)業(yè)鏈上、中、下游各環(huán)節(jié)都被全額征收各項(xiàng)稅費(fèi)，主要包括25%的企業(yè)所得稅、16%的增值稅及其附加，還有海域使用費(fèi)、土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅等多種稅費(fèi)，如再考慮社保因素，稅費(fèi)將更加驚人。僅從光伏發(fā)電端來(lái)看，每度電負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)就已經(jīng)達(dá)到1毛3分到1毛7分。
目前，根據(jù)現(xiàn)行上網(wǎng)電價(jià)結(jié)合光伏發(fā)電項(xiàng)目數(shù)據(jù)平均測(cè)算，企業(yè)實(shí)際繳納的度電增值稅達(dá)到6分到8分。企業(yè)獲得貸款后，利息成本要全額負(fù)擔(dān)增值稅且不能抵扣，作為成本很大占比的利息完全不能抵扣增值稅，加重了企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。
基于此，國(guó)家制定了相關(guān)政策，旨在減輕光伏企業(yè)的現(xiàn)實(shí)稅負(fù)壓力。如財(cái)政部、國(guó)稅總局于2013年9月下發(fā)了《關(guān)于光伏發(fā)電增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕66號(hào))，對(duì)光伏發(fā)電收入實(shí)行增值稅即征即退50%的政策，后于2016年延續(xù)，執(zhí)行時(shí)間至2018年12月31日截止。
但是，由于光伏電站前期投資大，投資回報(bào)期長(zhǎng)，設(shè)計(jì)系統(tǒng)壽命25年，要靠多年的發(fā)電銷售收入逐步收回投資。從財(cái)務(wù)角度看，一般光伏電站的進(jìn)項(xiàng)稅額需5至6年才能抵扣完，才可能繳納增值稅。我國(guó)光伏發(fā)電從2013年起才開(kāi)始真正成規(guī)模態(tài)勢(shì)發(fā)展，2014到2018年是發(fā)展的高速期。只有極少數(shù)經(jīng)營(yíng)很好的企業(yè)，才可能在2018年左右享受此優(yōu)惠政策。
同樣作為前期投資大、投資回報(bào)期長(zhǎng)的水力發(fā)電項(xiàng)目，國(guó)家已制定并下發(fā)了多項(xiàng)增值稅減免政策。如財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件第二條第(三)項(xiàng)明確規(guī)定，縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。其中，小型水力發(fā)電單位是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下(含5萬(wàn)千瓦)的水力發(fā)電單位。此后，財(cái)稅〔2014〕57號(hào)文件又規(guī)定將財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件第二條第(三)項(xiàng)和第三條“依照6%征收率”調(diào)整為“依照3%征收率”，進(jìn)一步減半征收小型水利發(fā)電項(xiàng)目的增值稅，切實(shí)減輕了水力發(fā)電企業(yè)的稅負(fù)。
劉漢元表示，因光伏產(chǎn)業(yè)鏈各環(huán)節(jié)都需要大量固定資產(chǎn)投入，資金占用量大、占用時(shí)間久、投資回報(bào)期長(zhǎng)，因此不僅取得融資授信較為困難，額度空間也小。同時(shí)，光伏發(fā)電為重資產(chǎn)投入，大多數(shù)項(xiàng)目留存了大額期末留抵稅額，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，從項(xiàng)目投建環(huán)節(jié)看，留抵稅額占光伏電站投資成本的比例超過(guò)10%，無(wú)疑增加了資金占用，加重了光伏發(fā)電企業(yè)的資金壓力。
2018年6月27日，財(cái)政部、國(guó)稅總局下發(fā)了財(cái)稅〔2018〕70號(hào)文件，對(duì)部分行業(yè)企業(yè)退還增值稅期末留抵稅額，主要包括裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)。其中，電網(wǎng)企業(yè)是指取得電力業(yè)務(wù)許可證(輸電類、供電類)的全部電網(wǎng)企業(yè)，光伏發(fā)電項(xiàng)目因其屬于發(fā)電企業(yè)(電力業(yè)務(wù)許可證為發(fā)電類)，未納入此次退稅范圍。但由于光伏企業(yè)面臨前文提到的巨大資金壓力，存在退稅的緊迫需求。
為扶持我國(guó)光伏發(fā)電行業(yè)發(fā)展，財(cái)政部、國(guó)稅總局還于2008年下發(fā)財(cái)稅〔2008〕46號(hào)文，對(duì)符合政府規(guī)定的光伏發(fā)電企業(yè)，從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬年度起，實(shí)行三年免征、三年減半征收所得稅的政策，這在一定程度上支持了光伏企業(yè)的發(fā)展，但該定期減免優(yōu)惠在無(wú)補(bǔ)貼項(xiàng)目面臨的成本壓力面前，能起到的作用依然有限。光伏發(fā)電企業(yè)仍面臨嚴(yán)峻的生存危機(jī)。
此外，劉漢元代表指出，2018年以來(lái)，在黨中央、國(guó)務(wù)院持續(xù)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境和減稅降費(fèi)的總體部署下，一系列普惠性減稅降費(fèi)政策相繼出臺(tái)并有效實(shí)施，切實(shí)減輕了企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期保持活力和全球競(jìng)爭(zhēng)力具有重要意義。但目前，光伏產(chǎn)業(yè)等應(yīng)予以鼓勵(lì)和重點(diǎn)扶持發(fā)展的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，也僅享受到普惠性政策，未能明顯緩解綜合稅費(fèi)負(fù)擔(dān)較重問(wèn)題，亟待有產(chǎn)業(yè)傾斜導(dǎo)向的減稅降費(fèi)政策出臺(tái)，推動(dòng)光伏產(chǎn)業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，助力平價(jià)上網(wǎng)時(shí)代早日帶來(lái)，從而加快我國(guó)能源革命進(jìn)程。同時(shí)，以目前我國(guó)財(cái)力來(lái)看，完全有條件支撐對(duì)光伏發(fā)電稅費(fèi)的減免，其對(duì)財(cái)政收入的影響微乎其微。
針對(duì)以上問(wèn)題，劉漢元代表提出了以下建議：一是參照小型水力發(fā)電項(xiàng)目的增值稅繳納政策，將光伏發(fā)電項(xiàng)目納入按照3%征收率簡(jiǎn)易征收范圍。鑒于大多數(shù)光伏電站裝機(jī)容量與小型水力發(fā)電站裝機(jī)容量相當(dāng)，建議財(cái)政部、國(guó)稅總局參照小型水力發(fā)電項(xiàng)目的增值稅繳納政策，將光伏發(fā)電項(xiàng)目納入按照3%征收率簡(jiǎn)易征收范圍。同時(shí)，建議對(duì)光伏發(fā)電增值稅即征即退50%的政策盡快予以延續(xù)，以避免出現(xiàn)政策空窗期；二是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利息成本進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣，并將光伏發(fā)電企業(yè)納入增值稅期末留抵稅額退還范圍。建議持續(xù)深化增值稅改革，解決抵扣難點(diǎn)問(wèn)題，早日實(shí)現(xiàn)企業(yè)利息成本進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣，同時(shí)將光伏發(fā)電企業(yè)納入增值稅期末留抵稅額退還范圍，進(jìn)一步減輕企業(yè)資金壓力；三是對(duì)光伏發(fā)電無(wú)補(bǔ)貼項(xiàng)目實(shí)行所得稅免稅政策。建議在對(duì)有補(bǔ)貼光伏發(fā)電項(xiàng)目執(zhí)行三年免征、三年減半征收所得稅政策的同時(shí)，對(duì)無(wú)補(bǔ)貼項(xiàng)目免征所得稅。